一、企业税收筹划的内涵分析
企业税收筹划，就是在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理地组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。随着社会经济的不断发展，企业面临的竞争越来越大，在社会经济中也扮演着越来越重要的地位。税收筹划是纳税人的正当权益，而不是纳税人对税法的抵制和对抗，充分利用税收筹划对于社会以及企业自身都是有重大意义的。一方面，税收筹划可以增强社会公众对于法律的自觉意识，加快国家的法制化进程；另一方面，税收筹划可以帮助企业特别是企业降低税金，实现企业税后利润最大化的目标。一般的，税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：一是能够最大化企业的经济利益，实现经营目标；二是能够有效地提高企业的经营管理水平；三是有助于国家的法制化进程；四是有利于实现社会资源的优化配置。
二、企业税收筹划的应用问题
1.企业筹资
资金是一个企业生存发展的根本性条件，是保障企业持续发展的核心因素。当前，企业的筹资环境是比较复杂的，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。企业通过对税收的筹划，可以科学地降低企业的税负，降低企业的融资成本，使企业的融资获得更大的收益。此外，对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都是存在着各种利弊的，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，运用税收筹划就能够很好地规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业效益最大化的目标，降低经营风险。
2.企业投资
在如今的社会经济条件下，企业的投资与融资一样，都是朝着多元化的方向发展，很多公司的投资方向都比较复杂，例如设立子公司、兼并等，这样就会造成企业投资的风险。通过税收筹划，企业能够更加了解国家的相关法律政策，充分利用国家的优惠政策，在选择投资方式的环节中更加理性，这对于企业的投资收益影响重大。首先，在税收筹划当中，可以优化企业的投资结构，在投资过程中减少盲目性，使企业的投资环节效益提高。例如，企业在投资中可以运用连续投资的方式，延长企业的纳税期限，使企业的阶段性效益提高。其次，企业的税收筹划能够有效地提高企业的决策科学性，能够为企业的发展赢得最佳的机遇，使企业在法律上获得最优的政策，例如，在国家进行产业结构调整时，企业的投资是会受到国家的支持的，能够享受国家的抵税政策，能够很好地节约企业的税收，扩大企业的经营效益。
3.其他方面
税收筹划在筹资投资方面能够为企业带来不少的好处，能够扩大企业的综合效益，提升企业的综合管理能力，在其他方面也是一样，税收筹划的应用面也是很广泛的。例如，企业的税收筹划能够让企业的存货、计价方式的选择更加合理，能够稳定物价变化引起的税负变动。此外，在企业资产折旧中，税收筹划的作用也是很明显的，税收筹划能够将资产分摊折旧的时间等方面科学地选择，可以起到减少隐形税负的效果，进而改变企业的资金周转情况，使企业的财务管理水平优化，资金利用效率大大提高，企业的赢利能力随之上升。
三、税收筹划要点分析
随着社会主义市场经济的发展以及社会体制改革的深入，降低成本，提高竞争力已经成为企业发展的必然需求，税收筹划已经成为了企业工作的必然。但是，企业税收筹划会关系到政府的各个职能部门，政府会对企业税收筹划方案进行审核，考察其是否达到国家以及当地的税收优惠标准。此外，在实际工作中，税务机关的执法能力、执法水平对于企业的税收筹划也有着重大影响。
四、兼顾税务筹划的两面性
企业在进行税收筹划的过程中应该注意到，片面追求税负最小化是极不明智的行为。在企业的经营管理中，企业单靠税收筹划来实现税负最小化，并不利于税收筹划方案的整体实施，只有将企业经营管理各个环节全面优化的方案才是成功的方案。因此，在进行税收筹划的过程中，企业应该兼顾经济活动参与方以及参与方税负转嫁情况，在选择税收筹划方案时应该以额外成本与方案收益的差值为标准，只有这样，税收筹划方案才具有全面性，才能真正促使企业成本降低。
五、税务筹划方案应有极强的适应性
市场处于时刻变化的状态之中，企业的税收筹划方案应该充分体现市场特征。在实施税收筹划方案时，应该尽可能做到具体问题具体分析，不能够局限于固有的模式当中。与会计制度不同，税法所关注的重点是经济与社会，不是单一的利益组织或者个人，也不是投资者以及潜在投资者，二者在经济态度以及要求上都存在很大差异。因此，税收筹划工作必须清醒认识到税收筹划与会计制度的差异，在处理税收筹划时应当与会计制度适度分离。实现高适应性的税收筹划，就是要统筹兼顾社会效益与企业效益，在追求企业效益最大化的过程中努力实现社会效益与经济效益的双收，只有这样的方案，才是全面的税收筹划方案。总之，企业的税收筹划在财务管理中的应用是很多的，在企业经营管理的各个方面，企业都应该注意到税收筹划的重要性，多方位多角度地进行纳税筹划。
众所周知，税收筹划是一项高技术含量的工作，因而房地产开发企业要全面了解到相关的税收法规，同时充分掌握自身的运营情况，并且应当采取切实有效的手段，借助税收筹划的方式，减轻房地产开发企业的纳税负担，从而促使企业核心竞争力的不断提高。
一、土地增值税的税收特征
1.土地增值税的概念
土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权以及地上建筑物、其他附着物产权，取得增值收人的单位和个人所征收的一种税。对于不同类型的房地产，土地增值税实行的是差别税收待遇，按照商品房销售增值额的高与低来采取差别累进税率，并且增值率与税率成正比。这就是说增值率越高税率则越高，此时应多征收税款;反之，增值率越低税率就越低，此时应少征收税款。
2.土地增值税的征收以及缴纳管理
在项目尚未办理竣工结算之前，纳税人要按照商品房预期的销售收人及按照税务部所规定的税率来预缴税款，等项目全部竣工以及结算之后，并且已将商品房销售出去，然后再清算整个项目应该缴纳的土地增值税。虽然部分房地产企业设置了账簿，但是由于成本原始凭证不齐全、费用开支不合理等，因此税务机关无法对房地产企业的销售收人以及应该扣除项目的具体金额加以明确，此时主管税务机关可以采取核定征收的纳税方法。
3.计算土地增值额
土地增值额=转让商品房的销售收人—(建造成本—已经计人开发成本的借款利息)*—与转让商品房销售收人有关税费。其中，在计算土地增值额中所扣除的项目如下:房地产企业在开发过程中所支出的各项间接费用、税金以及其他;房地产企业取得土地使用权所支付的地价款、关税等。
4.土地增值税额的计算方法
通常情况下，要先计算出增值额和扣除项目金额，继而确定土地增值税的计算方法。首先，如果增值额与扣除项目金额的比例小于或者等于50%时，此时土地增值税额=增值额*30%;其次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于50%小于100%时，此时土地增值税额=增值额*40%—扣除项目金额*S%;再次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于100%小于或者等于200%，此时土地增值税额=增值额*50%—扣除项目金额*15%;最后，如果增值额与扣除项目金额的比例大于200%时，此时土地增值税额=增值额*60%—扣除项目金额*35%。上述公式中所出现的5%代表二级速算扣除系数，15%代表三级速算扣除系数，35%代表四级速算扣除系数。
5.土地增值税的税收优惠
当纳税人建造普通标准住宅出售，增值额小于扣除项目金额的20%时，应该子以免征。普通标准住宅应该满足以下几个条件:住宅小区建筑容积率远远超过了;单套建筑面积没有超过120平米;实际成交价格低于平均交易价格的倍。对于合建方，一方出土地，另一方要出资金，一同合作建造，当建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暂免征收土地增值税。由于国家建设的需求来依法征用以及回收的房产可以免征土地增值税。
二、分析房地产开发企业土地增值税的税收筹划
1.筹划借款利息
大部分房地产企业的项目开发资金主要来自于不同途径的借款，然而借款利息会采用不同方法扣除所计算出来的土地增值税也是不同的。在房地产项目建筑施工期间所发生的利息支出，应该将其纳人到开发成本。但是在实际工作过程中，要清算土地增值税项目，大多数情况下会将资本化的利息调整为相关的费用，然后再简单的处理这此利息。但在实际操作过程中，并不会将已经资本化的利息纳人到财务费用中，然而仅仅是在计算增值额时会扣除这此利息支出。因此税法的规定如下:其一，纳税人要将银行贷款的利息原始凭证提供给主管纳税机关，帮助主管税务机关区分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=实际支付利息+(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*5%。其二，如果纳税人不能将银行贷款的利息原始凭证提供给主管税务机关，此时就不能正确划分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理费用
房地产企业管理的人事编制可以调整管理费用，由此导致房地产企业的土地增值税得以降低。举例而言，某一房地产开企业具有30名管理人员，每一年需要花费300万。在这30人当中有25人参加了项目开发管理这项工作，然后总经办在会议上决定要将这25名工作人员的人事调整为项目部，可以加快项目的开发步伐，按照这种计算方法可以促使成本费用支出金额得以增加，并且需要扣除的成本费用也会增多，这便在一定程度上减少了企业应该缴纳的税款。
3.合理策划地下车库
通常商业地产的高层项目会将一层、二层建造成地下车库，同时在划分车库类型的时候，要按照车库性质将其分为以下三类:第一类，有产权车库;第二类，利用人防工程建造的车库;第三类，无产权的车库。大部分房地产开发企业为了增加自身的销售额，他们会构建有产权车库，其实从税收这一角度来讲，开发商房地产企业的决策是不正确的。
如果本小区的物业公司是开发商自己所成立的独立法人公司，因此开发商房地产企业要采用人工防工程建造的车库来达到避税的目的。房地产开发企业可以委托物业公司与车主签订相关的合同，车主获得了多年的车位使用权，但是物业公司可以向车主收取相关的管理费用。
如果房地产开发企业想要回笼资金，那么就要建造无产权的车库。在会计制度以及税法中没有明确规定核算以及处理无产权车库的方式。同时房地产开发企业要将单独处理车库，等车库建成之后要将转人到投资性房地产，并且等建成之后也可以出租。
4.筹划出售固定资产以及开发产品
部分房地产开发企业为了规避土地增值税，他们会将待出售的开发产品转换为固定资产，并且将其出租出去，等租赁期满三年之后再出售。但是在这三年的租赁期所取得的租金应该确定为房地产开发企业的收人，在出售的时候还要按照销售企业的不动产加以处理。在出售这此固定资产时，要将处置收人扣除账面价值以及相关税费之后的金额进人到当期损益，在处置固定资产时，往往会设置
“固定资产清理”这一科目，然后再进行核算，当清理完固定资产后要将相关净收益纳人到固定资产清理这一科目中。在处置固定资产的过程中，应缴纳营业税金以及附加费，在这一过程中并非会涉及土地增值税。
5.充分利用土地增值税税收优惠
房地产开发企业要销售普通标准商品房时，如果增值额与扣除项目金额的比例没有超过20%，此时需要免征土地增值税。增值率影响着普通住宅是否可以免缴土地增值税。房地产开发企业要根据自身的实际情况来对增值额子以调节，或者可以调节可以扣除项目的费用，这样做有助于控制好增值率，有助于房地产开发企业合理规避土地增值税。
三、总结
近几年来，国家税务局开始逐渐细化清算土地增值税的规定，所以，房地产开发企业要筹划好税收，提高自身的经营利润，促使房地产开发企业更好的规避土地增值税。
摘要:大力发展高新技术产业是扬州贯切落实五大“发展理念”，转变经济发展方式，实现经济社会可持续发展的战略选择。本文扬州市第三次经济普查数据为依据，研究分析了扬州高新技术产业发展现状和存在问题，并对进一步大力发展扬州高新技术产业提出对策建议。
关键词:现状;问题;对策
高新技术产业已成为调整扬州经济结构、转变经济发展方式、推动经济快速发展的重要支撑力量和新的经济增长点。研究分析扬州市高新技术产业的发展现状和存在问题，进一步思考扬州创新发展，培育产业新优势，从而推动经济走上创新驱动提出了一些建议和对策。
一、扬州市高新技术产业发展现状
扬州市高新技术产业经历了一个由小到大、由弱到强的转变，产业规模不断扩大，已涉及航空航天、生物医药、电子信息、新能源、新材料和智能装备等高新技术产业领域，从而奠定了门类齐全的高新技术产业基础，在全市产业结构调整和经济发展方式转变中发挥了重要的作用。
(一)总体规模。从整体上看，扬州市规模以上高新技术产业实现产值由20xx年的870．36亿元增至20xx年的3650．8亿元，增长了近4倍多;增加值由20xx年的291．79亿元增至20xx年的544．08亿元，增长了近2倍，高新技术产业产值占全市GDP的比重由20xx年的17．73%升至20xx年的36．25%最高后出现回落，20xx年为16．73%，实现主营业务收入3472．17亿元，利润为237．13亿元，出口交货值为562．02亿元。如表1，可见扬州市高新技术产业规模不断扩大的同时，对全市经济增长的贡献度也越来越大。
(二)所涉领域。从产业领域来看，20xx年在航空航天、电子计算机及办公设备、电子及通讯设备、医药、仪器仪表、智能装备、新材料和新能源制造业等八大行业实现总产值3071．17亿元，占规上工业总产值的36．14%。其中智能装备制造业实现产值1615．24亿元，增加值为285．89亿元，分别占规模以上工业总产值的19．00%和增加值的56．43%;新材料新能源领域实现产值765．23亿元，增加值为98．78亿元，分别占规模以上工业总产值业的9．00%和增加值的19．50%，分别排在第一和第二位，见图1。说明战略性新兴产业在扬州市高新技术产业中的比重进一步提高，高新技术产业内部结构得到进一步优化。
(三)区域分布。20xx年扬州市高新技术产业企业数达到455家，比20xx年增加85家;高新技术产业产值过100亿元的有3家，过50—100亿元的有8家，过1—50亿元的有54家;高新技术产业总产值3650．8亿元，比20xx年增长17．51%。从地理分布来看，扬州市高新技术产业主要集聚在沿江和中心城市，市区(包括开发区、江都区、邗江区、广陵区等)总产值占全市总产值的81．94%。20xx年扬州市高新技术产业企业数和产值分布.
(四)创新能力。扬州创新能力明显提升，20xx年全市申请专利222825件，授权专利11416件，新产品专利申请4345件，分别增长20．17%41．10%和3．97%，增幅均居全省前列;同时专利申请结构日趋合理。近年来，在智能装备、新材料和新能源制造业生产技术方面出现重大突破，拥有一批具有自主知识产权的优势技术和优势产产品，形成了一批具有核心竞争力的优秀企业。
(五)载体建设。扬州市拥有一个国家级高新技术产业开发区和各类高新技术产业基地8家，并成为高新技术产业发展的重要载体。拥有省部属院所2家，市属科研院所1家，拥有1个国家级、167个省级工程技术研究中心，拥有4个国家级、118个省级企业技术中心。形成了以国家级高新技术产业开发区主体框架，汽车及零部件、数控金属板材加工、半导体照明、绿色新能源、智能电网等先后被认定的一批国家级特色产业基地为补充的高新技术产业化平台体系。(六)服务体系。到20xx年底，生产力促进中心9家，省级技术转移示范机构9个，科技企业孵化器11个，孵化场地面积100多万平方米，毕业企业200多家。在中介服务的水平和能力上，全市的中介机构不断适应市场需求，出现了一批以产权交易、成果转化、现代物流等为主要服务内容的新型科技中介服务机构。网络化、多元化、特色化、专业化的科技服务体系初步形成。
二、扬州市高新技术产业存在问题
1、产业规模相对偏小。一方面，扬州市高新技术产业总体规模仍然偏小，产业规模和产业竞争力还有待进一步提高。20xx年，扬州市高新技术产业实现总产值3650．8亿元，产业增加值为544．08亿元，仅占全省高新技术产业工业总产值51899．1亿元、产业增加值6857．7亿元的7．03%．和7．93%，在全省排名分别为第8名和第10名，高新技术产业工业总产值和产业增加值约为排名第一的苏州市(14178．77亿元和2289．97亿元)的25．75%和23．76%。20xx年扬州市高新技术企业数为455家，全省高新技术企业数为7703家，所占比重为5．91%。另一方而，7扬州市高新技术企业中具备领军能力的企业偏少，规模上百亿、具有带动性的龙头企业不多。由此可见，扬州市高新技术产业总产值和增加值在绝对值上与省内大多城市相比，差距还很大，产业规模有待扩大。
2、区域发展仍不均衡。扬州市高新技术产业发展地区间分布不平衡，这种不平衡还有继续扩大趋势，区域间差距在不断加大。从区域分布来看，20xx年扬州市高新技术产业总产值达到400亿元以上的主要有开发区、江都区、邗江区和广陵区，其中江都区和邗江区产值达到700亿元以上，分别为984．0亿元和718．6亿元，市区实现高新技术产业产值2878．9亿元，占据全市高新技术产业产值的81．94%。20xx年扬州市高新技术产业增加值主要集中在开发区、江都区和邗江区，占全市的68．30%，其他地区发展水平相对较低。
3、技术创新能力不足。扬州市高新技术产业发展当中所需要的核心技术、关键零部件、工艺装备的研究开发和配套能力较弱，拥有自主知识产权的、自主品牌的、高附加值的、具有竞争力的产品相对较少，高新技术企业中零部件生产和原材料加工等企业居多，其中也有不少以高新技术冠名的企业，主要是靠购买先进设备来生产国内市场的空白产品，其自身并没掌握关键产品或设备的制造技术。20xx年全市高新技术企业Ｒ＆D经费占销售收入低于3%，而国际上一般认为，企业Ｒ＆D投入占销售收入比重为2%时只仅能维持生存，而达到5%以上，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟。因此，我们不难看出，扬州市高新技术企业过多依赖于技术引进，进行消化吸收再创新不够，核心技术的研发能力较弱，创新能力和技术集约程度仍处于较低水平，技术创新能力建设亟待加强。
4、产业集群发展不足。高新区内尚未形成产业协同网络，区内企业集聚效应低。许多企业入驻高新区，仍然主要是为了享受和各地给予高新区的优惠政策，而不是产业集群效应的吸引，虽然可以形成空间上的聚集，但区内企业之间不能形成较强的前向、后向的关联性，产业网络很难形成。产学研合作机制不完善，导致科技创新系统整合效率低下。高校、科研机构和企业之间未能真正形成良好的合作机制，还存在着彼此自我封闭的生产方式，关联度低的现象，使得高新区内企业没能很好地利用高校和研究机构的创新知识所产生的溢出效应，只有一小部分科研成果转化为真正的生产力，直接影响了聚集体的形成。缺少能够引导产业链发展的龙头企业，缺乏上下游企业核心技术和产品，使得产业总体竞争力较弱，产业之间关联度低，未能体现出由于专业分工所产生的集群效应，扬州市高新技术产业的集聚发展水平还存在较大差距，高新技术产业链不够完整，整体水平有待进一步提升。
5、孵化器专业化发展不够。在投资组建方面，扬州市现有的科技企业孵化器也大多由是政府主导建设，在投资上也是过于地依靠公共财政，而公共财政的投入水平却制约了孵化器的发展速度。同时又因政府投入不足，使得高新技术企业发展所需要的实际应用需求与公共技术平台之间存在一定的差距，甚至出现服务链条脱节，迫切要求孵化器专业化软服务进一步提高。
三、扬州市高新技术产业发展的政策建议
针对扬州市高新技术产业发展现状和存在问题，面对未来资源环境约束加剧，国内外竞争日趋激烈，科学技术加速发展的新形势，我们必须加大对高新技术产业的扶持力度，进一步促进区域协调发展，加快技术进步和自主创新，完善保障服务机制创新，加快高新技术产业发展，真正走出一条依靠创新驱动的科学发展道路
1、继续加大高新技术产业扶持力度。全面落实支持高技术产业发展的人才、财税、金融、土地、环保等已有政策措施，研究制定高端产业优惠扶持政策，加大推进普惠制创新政策，给予新业态特殊政策。拓宽高新技术企业融资渠道，加强公共测试平台和创业园区孵化器建设，积极支持创业园建设，特别是为产业高端人才和创新团队开展创新活动提供资金支持。大力鼓励和支持高新技术产业发展，高新技术产业相对具有高效益和高利润，以及较强的“外部性”，形成具有较强竞争力、具有一定规模的骨干产业，带动其他相关产业快速发展。
2、加快促进区域协调发展。依据扬州经济发展实际状况，合理调整高新技术产业发展规划，促进各地区产业结构优化和升级，进一步加强在基础设施、资源共享、市场开拓、产业协作、区域创新等领域的对接与合作，来全面提升区域整体竞争力和发展水平，积极开展区域协作，实现区域的协调发展。在不断推进跨江融合发展过程中，形成优势产业的同时，利用扬州国家级高新技术开发区的快速发展和辐射作用，重视其他地区高新技术产业的发展，引领和带动扬州区域经济的协调发展。
3、加快技术进步和自主创新。高新技术产业本身就是技术发展的一个产物，企业的创新能力无疑在产业竞争中具有决定性的作用。进一步增强企业内生研发能力，建立完善企业“一站两院三中心”的研发体系，有效整合各类科技资源，提升企业自主创新能力。在大力倡导自主创新同时，积极鼓励企业增加研发投入，有效搭建产业内部各部门之间信息沟通的桥梁，制定能够与国际接轨的行业标准和认证，推动企业的技术进步。积极鼓励高新区内企业之间的技术扩散和技术交流，制定科学合理的激励机制，从研发源头上考虑给予相应的优惠政策，避免出现因技术外溢效应而导致研发积极性不足问题。产学研联合创新也是实现技术跨越的重要途径。政府应支持企业、特别是龙头企业成为技术创新主体，鼓励企业与高校、科研院所等开展合作，共建重点实验室、工程技术研究中心，组建技术创新战略联盟。完善以企业为主体、市场为导向、官产学研相结合的技术创新体系，形成一个以企业为主体、高校、科研院所共同协作的产业化机制。同时，坚持开放配置科技资源，一方面拓展企业与发达国家和地区的科技交流与合作，吸引创新成果向江苏的集聚和转化，另一方面引导企业研发机构向科技资源丰富的国家和地区延伸，加快核心技术的吸收和掌握。通过推动产学研合作，导各类创新要素向企业集聚，实现企业的持续创新和产业的高速发展。加强人才队伍的引进和培养，鼓励企业、高等院校、科研院所、科技人员申请专利技术，培育具有自主知识产权的优势产业。
4、加快产业高端技术突破。全面部署产业创新的高端突破，找准环节，突出重点，研究和制定重点产业发展的技术路线图。围绕发展新兴产业，开展自主研发和设计制造，突破核心技术，努力摆脱关键材料“受制于人”、核心设备“落后一代”的被动局面，推动产业从规模制造优势向研发创新优势转变。积极探索产业创新组织新机制，围绕战略新兴产业的发展构建产业技术创新战略联盟，开展“抱团创新”和联合攻关，通过制定技术标准和市场规则，抑制无序竞争，规范市场秩序，增强凝聚力和吸引力，共同开拓市场，努力使产业联盟成为产业共性技术集成创新的一支重要力量。重点布局建设集技术研发、企业孵化和产业培育为一体的新型重大研发机构的产业研究院，围绕高新技术产业关键技术突破，在智能电网、新能源、新材料等新兴产业领域，推进产业整体技术升级的研发平台和重要载体，重点建设国际先进、居国内领先的产业研究院，加快推动产业创新集群共同发展。
5、完善保障服务机制建设。进一步优化和调整政府科技投入的结构，加强高新技术产业配套能力和基础设施建设，为产业化发展和研究开发提供良好条件。制定相应产业技术的促进政策，实行政策、技术和市场的有效对接。加强产业链建设，构建一批上中下游相互承接、自主创新能力强、科技水平高的优势产业体系。搭建公用技术平台，构建科技创新服务体系。制定和完善有关政策法规，科技创新行为规范和服务标准，明确科技创新服务机构的发展方向，在税收优惠、长期贷款、财政补贴、人才吸引等方面相应的扶持政策。鼓励科技服务模式创新和商业模式创新，充分发挥市场机制在创新服务体系中的调节作用，提高创新服务质量。鼓励社会闲散资金参与科技企业孵化器建设，拓宽创新服务体系建设的融资渠道和方式，支持高等院校、科研院所和企业联合共建孵化器，建立孵化专项资金，对在孵企业加大金融支持力度。加强高新区管理创新，推进文化建设，营造良好的支持产业链发展的软硬件环境，产生集聚效应。
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摘要：近年来，现代服务业发展的步伐进一步加快，为经济增长带来了新的动力，也在一定程度上缓解了就业压力。“营改增”环境下，现代服务业税收环境较以往产生了较大的变化。基于此，本文对“营改增”背景下现代服务业的税收筹划进行了分析，并提出相关建议，以供参考。
关键词：“营改增”；现代服务业；税收筹划
1合理税务筹划对现代服务业的作用
目前来看，大力发展第三产业是我国经济发展的重要方向之一，其中现代服务业占据了重要的地位。在发展现代服务业期间，做好税务筹划至关重要。一方面，合理的税务筹划能够有效提升现代服务业整体盈利水准。“营改增”的全面实施能够让服务业企业减轻税务成本，有利于企业将资源转移至创新上，从而对企业成长产生正向激励作用，间接提升企业利润率。另一方面，合理的税务筹划可在一定程度上推进现代服务业投资。在税收制度不断调整的情况下，做好税收筹划能够让服务企业占据先机，保持相对稳定的运营状态，有利于引入社会资本，从而为企业乃至整个行业发展提供充足的动力。
2“营改增”对现代服务业税收筹划的影响分析
“营改增”是我国现代服务业自改革开放以来最大的一次税务调整变化，“营改增”对现代服务业的影响主要体现为以下几个方面：（1）增值税税率提升至6%。现代服务业包括认知服务业、咨询服务业、鉴证服务业等行业，税赋税率由以往的5%营业税转变为现在的6%增值税。（2）企业可通过进项税额抵扣降低税负。通过进项税额抵扣，可在一定程度上降低企业税负。当然，不同行业所获得的效果存在着一定差异。以咨询服务业为例，其主要流动性成本为人力资本，所涉及的项目大多数并不是经常出现税收的项目，进项税额抵扣额度相对有限；饮食行业则有所不同，可通过采购支出抵扣销项税额，其税负压力将得到很大程度缓解。（3）税负转嫁。在新税收环境下，一些企业可与上下游配套企业进行价格博弈，以劳务或产品的方式将企业税负转嫁。
3“营改增”背景下现代服务业税收筹划相关建议
扩大增值税抵扣范围
对于一般纳税人而言，若服务企业能够获取的进项税额相对较少，意味着企业能够从销量税额当中抵扣的税额也会有所降低。当税率由之前的5%（营业税）提升至6%（增值税）以后，在税基不变的情况下，服务企业所要上缴的税额自然有所上升。在上述情况下，服务企业若要真正意义上从“营改增”当中获益，则需要适当扩大增值税抵扣范围。首先，服务企业可以借助存量资产折旧来促进资产更新。相关规定明确指出，存量资产无法进行进项税额抵扣，只有增量资产才能作为进项税额进行抵扣。服务企业可加快内部固定资产折旧，并适当购入新资产，以获得更大的抵扣额。其次，服务企业要加强增值税发票管理。在“营改增”环境下，增值税发票十分重要，是企业进行税额抵扣的重要凭证。在企业税务管理过程中应该给予增值税发票管理高度重视。最后，服务企业要合理筛选供应商。在条件允许的情况下，服务企业尽可能从一般纳税人供应商采购固定资产或原材料，从而获得增值税发票，扩大进项税额抵扣范围，以此来降低税负。
合理应用税收政策条件
现代服务企业在税务筹划过程中，要充分利用税收政策条件，进一步提升税收筹划成效。一方面，服务企业要密切关注国家税收政策、行业政策调整方向，尽可能降低课税税率，以此来获得更大的税务筹划空间，或通过降低税基的方式来降低税负。另一方面，服务企业要与税收管理部门进行密切沟通，保持良好的交流关系，从税收管理部门视角来审视税务筹划工作，确保税收筹划与宏观方向一致，降低税收风险，为企业赢得更大的利润空间。
提升财会人员专业素养
在“营改增”背景下，现代服务业税收环境较以往发生了较大的改变，对财会人员也提出了新的要求。服务企业要督促财会人员了解新知识，快速掌握“营改增”改革内容，不断提升财务技能水平，以适应新环境要求。当然，税收筹划是一项全局性的工作，除了财务部门外，还需要其他部门共同配合，才能将相关工作落到实处，让税收筹划真正意义上发挥作用。首先，企业可聘请外部专家对财会人员进行培训，系统性地讲解“营改增”相关知识以一系列影响、变化，让财会人员能够快速适应新形势变化。其次，企业应该制定一系列激励措施，并与其他先进企业进行交流，鼓励财会人员进一步深造，不断提升其专业技能。最后，企业可将税务筹划与绩效考核机制适当联系起来。对于一些在税务筹划当中做出突出贡献的员工，给予其物质奖励及精神奖励；若相关人员由于税收筹划不到位而影响到企业运营效益，则扣除部分绩效作为惩罚。通过这种方式进一步督促财会人员增强自身业务能力，激发其主观能动性与工作积极性，不断提升其岗位胜任力，促进税收筹划各项工作顺利实施。
4结语
从长远发展角度来看，“营改增”的全面实施为现代服务创造了更大的发展空间，对整个市场稳定运行具有积极的作用。对于现代服务企业而言，适应新的税收环境还需要一个过程。在这个过程中中，企业要重视税收筹划工作，通过扩大增值税抵扣范围、合理应用税收政策条件、提升财会人员专业素养等举措，增强自身适应能力。
参考文献
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摘要：
随着国家教育制度的改革和医学行业的热门效应，每年都有大批的医学专业招生，医学生的就业问题也面临着严峻的考验。人们的生活水平不断提高，且对健康服务的质量标准也在逐渐提高，当前健康服务业中的康复保健、医疗护理和健康养生等都是现代人们所需要的。且当前健康养生、护理保健的发展较为缓慢，很多科目都是表面化，没有专业技术水平的支撑，不能满足当前人们对健康服务的要求。
在当前健康服务业的发展局势下，医学生的就业问题备受社会各界的关注，而医学毕业生的大幅度增加，加上医学工作岗位的饱和，等给医学毕业生的就业增加了很大的压力。毕业生的就业体制与市场机制已经发生了转变，基于当前健康服务业的背景，就需要加强对医学生就业理念的深化，提高医学生专业技术水平的同时还要树立为人民健康服务的理念，扩大健康服务的范围，从保健用品、医疗器械、药品、保健食品和相关的健身产品的等方面入手，扩大医学生的就业面，让掌握到健康服务水准的医学生能够有更广阔的就业空间。
关键词：医学生就业；前景分析；健康服务业
随着我国人口老龄化现象的加剧和人口素质的逐渐降低，必须要通过健康服务行业来提高人口的综合素质，20xx年_办公厅发布了《中医药健康服务发展规划（20xx-2020年）》对健康服务行业的规范作了部署，并在会议中提出了关于健康服务行业未来的发展指示，重点在于鼓励健康服务业行业以多种形式存在，且可以融入更多的境外资本与社会资本，并实现从医疗卫生、健康养老、医疗保健、医疗护理、康复疗养等多方面发展[1]，建立全民应用的健康网，打造具有专业技术团队的健康服务人员，鼓励社会资本的融入，建设健康服务业内的多元化从业人员，消除当前医学生的就业压力。
随着教育制度的改革和各大医学高校的扩招，医学生的数量逐渐增加，而医学工作岗位基本趋于饱和的状态，医学毕业生的就业压力和竞争力日趋增大，故在健康服务业背景下，如何提高医学生的就业率是当前研究的重点。本文着重对医学生在健康服务业背景下的就业问题进行分析并阐述了存在的主要问题，提出可靠性建议和策略以供参考。
一、当前医学毕业生的就业状况。
1、就业密集期。
21世纪以来我国各大高校开始陆续扩招，高校招生的门槛逐步降低，导致高校的学生素质参差不齐。自20xx年我国各大医学院校也陆续开始扩招，并且扩招量在持续上升，并且以每年30%的增速上升[2]。
据相关资料显示，20xx年我国医学毕业生数量超过120万，就业形势日益严峻，目前医学毕业生仍在增加，而每年各大专业的毕业生就业率统计中，医学行业占倒数第二名[3]，给医学毕业生增加了较大的毕业压力和竞争力。
2、医疗岗位趋于饱和
由于招聘机制、团队结构和区域分布等因素的影响，我国医疗机构的工作岗位基本趋于饱和，招聘人才目的是更好的提高质量，提高工作团队的质量，通俗的说就是从人才里面选择精英。用人单位在进行招聘时，提高了录用的门槛，通常专科生和本科生的招聘量较少，
尤其是专科生，很多用人单位都倾向于硕士以上学历，且具有工作经验的人才，无疑给专科和本科的医学毕业生增加了较大的就压压力。我国健康服务业发展前景广阔，人们对健康和养生问题等高度重视，但我国从事健康服务业也的工作人员较少，尤其是具有专业技术水平的健康服务业者较少，为医学毕业生的融入创造了条件。
3、就业市场的变化。
随着时代的进步和科技的发展，人们的生活水平和生活质量也大幅度提高，人们对健康服务的要求也愈来愈高，故新型的健康服务业也油然而生，且发展速度较快。现代卫生服务中不仅包括传统的医疗、护理等项目，更多的融入了家庭护理、医疗保健、全科医生和计划生育等多种形式[4]，是对传统医疗卫生行业的创新和扩展。健康服务业的复杂是顺应时代变化的，目的就是通过为人们的健康、生命、体育、康复等进行服务，扩展原有的医疗卫生行业，深入到医疗咨询、医疗保险、药品推销、药学服务、医疗器械等行业中[5]。就业市场和就业形势的转变，给医学毕业生创造了较多的就业机会，医学毕业生的就业岗位也就相继增多，有利于医学毕业生的就业。
二、健康服务业背景下对医学毕业生的就业影响。
健康服务业主要包括医疗护理、康复保健、健身养生等领域，跟医疗服务有着很大的区别。医疗服务的前提是患者生病后到医院或者社区门诊进行治疗，研究的对象是生病的个体。而健康服务是面向全体受众，且服务特殊性强，可以针对全体的消费者，服务过程中以医疗服务为中心和基础，开展后延或者前移部分，让受众生小病、少生病甚至不生病的目的，为消费者增加更大的福利。
_在关于健康服务业指导意见中对产业范围进行了界定，其中主要涉及到医疗服务、健康保险、健康管理、药品经营、健身产品、保健用品、保健食品与医疗器械等类别。西方国家对健康服务行业尤为重视，美国每年对健康服务行业的投入占生产总值的17%[6]，且其他发达国家对健康服务也非常重视，投入比例在10%左右，而我国受国情的影响，健康服务行业崛起较晚，但发展速度较快，_和社会各界对健康服务的重视程度较高，未来我国的健康服务体系会逐步完善，开放程度也会大大提高，监管机制会陆续健全，资源投入加大，健康服务业会更好的发展。由于健康服务业发展范围较大，故医学毕业生的就业形势也会受影响，在一定程度上扩大了毕业生的就业范围，提供了更多的就业机会。
三、健康服务背景下医学毕业生的就业前景。
（1）当前人们对保健和养生的问题高度重视，但是缺少专业的养生和保健指导师，鼓励医学生从事保健盒养生行业，加强对专业知识的学习，从根本上提升自身的素质和水平。养生行业具有较大的发展前景，故在就业时也可以涉入养生保健行业，为自己就业创造更多机会。
（2）健康服务业的崛起，使得小儿推拿师、康复医疗师和护士等需求量逐步增加，且各岗位上都缺少具有专业技术水平和综合素质较高的小儿推拿师和康复医疗师等从业人员，故医学毕业生可以从该方向入手，提高自身的专业知识水平，并可以学习一些关于康复医疗、推拿等方面的知识，为后期应聘做准备。
（3）当前健康服务背景下，社会资本的大力投入，康复疗养和老年护理岗位逐渐增加，且农村健康养老也在逐步发展，社区养老形势已经形成，但缺少具有专业知识的从业人员，服务质量较差，群众对服务质量的评价较低，这就为医学毕业生创造了机会。健康服务的目的不是等患病以后进行治疗，而是通过对健康的服务指导，提高养生的质量，并从康复和疗养等方向入手，消除患者患病的几率，提高其生活质量。这就需要从业人员具有专业的医学知识[7]，对健康服务有一个正确的认识，并结合自己的工作经验和专业知识来为受众提供一个更好的健康服务。医学生在学习期间要提升自己的专业水平和综合素质，为毕业后就业创造更多的机会。
（4）健康服务业的发展医疗器械、中医药、药品和医疗等重点产业迅速崛起，尤其是中医药和医疗器械的使用量较大，很多人对医疗器械，尤其是保健器械和中医养生的问题高度重视。故医学生对保健器械的应用，使用原理等需要掌握，对中医养生的知识要掌握，毕业之后可以向医疗器械使用、保健使用指导、器械销售经营、药品销售、养生顾问等方向发展，从而扩大了医学毕业生毕业之后仅向医院或者社区门诊就业的局势，提高了就业率，缓解了医学毕业生的就业压力。
四、讨论与建议。
当前医学生的就业形势较为严峻，且随着医学高校的扩招，就业压力和竞争力日益增大，在当前就业压力日益增加的背景下选择合适的就业岗位是每个医学毕业生的梦想。而当前健康服务业的发展和进步，为医学毕业生的就业创造了较多的机会，医学毕业生的就业范围也在扩展，消除医学毕业生的就业压力是当前研究的重点，提高医学毕业生的就业率，需高度重视。
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［摘要］财政局是国家重要的职能结构，负责贯彻执行国家财政税收方针和政策，并自觉履行财务会计方面的法令及有关政策。财政局财务管理是其管理工作的重要内容，根据当地经济发展总规划而进行年度预算和年度结算工作，平衡地方财力，确保财务管理的有效性和科学性。新会计制度的出台给财政局财务管理带来了一定的影响，财政局只有结合社会发展趋势，紧跟时代发展潮流，及时发现自身在管理中存在的问题，清楚地认识到加强财务管理的重要性，并不断创新财务管理工作模式，才能进一步提升财政局财务管理质量，进而推动财政局稳定、健康地发展。
［关键词］财政局;财务管理;问题;新会计制度;影响
1、引言
随着我国改革开放的不断深入，社会主义市场经济发展日渐成熟。为了适应我国社会主义市场经济的发展需要，统一会计标准，规范单位、机构或企业的会计确认、计量和财务报告等工作，国家对原有的会计制度进行了调整和补充完善，以进一步提升会计信息质量，加快单位、机构或企业财务管理变革，提高资金利用率，增强经济投资信心，促进资本在市场的发展与优化，进而为国家经济发展提供一个良好的环境，切实维护市场经济秩序和人民群众合法经济利益。因此，财政局应自觉履行新会计制度规范，转变财务管理理念，增强资金投资风险意识，进而提升财务局管理水平，完善财政局管理组织结构，实现财政局长远的发展目标。
2、财政局财务管理问题
财务预算管理工作不到位
财务预算管理是财政局财务管理的重要内容，其管理的质量直接决定了财政局财务管理的最终效果。然而在实际的财政局预算管理工作中，由于管理人员对预算管理工作的忽视，导致预算执行管控不严情况时有发生，甚至有些管理人员为了维护自身利益肆意调整预算标准，不仅降低了预算管理工作的质量，同时使财政局财务管理工作失去了实质的意义，不利于财政局的平稳发展。
财务管理信息化水平低
现代科学技术的发展为财务管理手段创新提供了重要的依据和保障，但是由于财政局财务管理意识淡薄，虽然建立了财务系统，但是却没有根据财政局的实际管理情况构建财务一体化管理平台，财政局财务管理仍然采用传统的人力编制预决算报表、人工进行财务对账的方式，加大了人员管理难度，同时难以实现财务信息共享的目标，财务管理效率与质量低下。
财务管理人员综合素质水平低
财务管理工作在开展时并不是一帆风顺的，面临着众多的难题。比如，由于缺乏完善的财务管理制度，使得财政局的财务管理人员准入门槛相当低，财务管理人员综合素质水平参差不齐。甚至有些财政局的财务管理人员是由其他部门的管理人员担任的，他们缺乏专业的财务管理知识以及财务管理经验，导致了财政局财务管理工作难以到位。此外，一些县级财政局为了节省开支，为按照国家相关规定私自招聘财务管理员工，这些员工大都没有经过专业的理论技能培训，对财政局财务管理工作理解不够透彻，在实际的工作中经常出现错误，降低了财政局财务管理的整体水平，不利于确保财务局的合法经济效益。
财务管理观念落后，财政局资金使用效益不高
财政局长期受到计划经济体制的影响，其财务管理理念仍然停留在粗放型财务管理阶段，难以根据时代形势的变化而做出调整和更新，使得财政局的财务管理与会计核算工作经常被混为一谈，财务管理流程缺乏制度约束，事后核算现象频繁发生，难以确保财政局财务管理的质量。此外，由于财政局的部分财务管理人员没有清楚认识到财务管理的重要性以及自身职责，使得财政局财务管理过多地集中在事后管理中，而忽视了事前以及事中的管理。同时没有将财政局财务管理工作看作一个统一的整体，统一规划，难以充分发挥资源集中的优势，进而导致财政局资金使用效益难以提高。
3、新会计制度对财务局财务管理的影响
新会计制度对财政局财务管理工作提出了更高的要求，并采取有效的措施积极应对，以切实满足新会计制度提出的新要求，提高财政局财务管理质量。
对财政局预算管理的影响
在新会计制度的影响下，财政局更应该重视财务预算管理工作，根据新会计制度要求严格规范预算项目流程，对预算资金调配做到有效的监督和管控，确保资金的利用价值。因此，财政局在进行预算管理工作时应采用零基预算和综合预算相结合的方式来考量上一年度的预算执行情况，并以此来科学地预测本年度项目实际资金支出。并严格要求任何管理人员都必须遵循新会计制度规定，不得随意更改和调整预算，一旦预算与实际执行存在大的差异，必须追究管理人员个人责任，以避免类似情况的发生。而对于因公共紧急事件或者是国家财务管理政策变化所造成的预算与实际执行的明显差异，则应及时向上级反映，并制订科学的预算管理调整方案。此外，由于财政局每年都会接收大量的国家财政拨款，且其自身在运行发展过程中也会产生其他的经济收入，对于财政拨款以及其他类别的收入应严加管控，尤其是做好对国家财政拨款的实时跟踪工作，明确财政资金流向和使用情况，全程把控资金使用情况，避免资金浪费或者擅自挪用现象的发生，确保财政局资金安全。
对财政局财务管理系统的影响
新会计制度的出台，使得传统的财务管理系统难以满足现实财务管理的需要，因此，财政局应进一步优化财务管理系统，依托现代科学技术构建一体化的财务管理平台，为提高财务管理效率与管理质量提供强有力的技术支持。同时在原有财务管理系统的基础上，增加分布式办公功能、自动记账功能、业务对接功能以及安全防护等功能，不断优化和完善财政局财务管理系统功能系统，确保财务管理的科学性。其中分布式办公功能，主要是通过财政局的办公终端将报账数据信息录入财务管理系统中，财政局领导可以随时调取报账数据信息并对其进行严格的审核，在审核通过后，管理人员就可以打印报账单进而办理相关业务。而自动记账功能是指改进后的财务管理系统可以自动将会计人员录入系统中的数据信息自动生成记账凭证，并自动完成对账、报表编制工作，大大减少了会计人员的工作量，提升了财务管理的效率。业务对接功能指的是将相关业务在各个业务系统中进行有效的衔接，以增强业务的连贯性，提高业务办理的效率。由于财政局财务管理系统中的数据信息比较重要，对信息管理的安全系数要求比较高。因此，财政局财务管理系统需增设安全防护功能，对系统中的各种数据资源进行自动备份，避免系统遭遇异常而导致信息数据丢失，影响财务管理工作的顺利开展。财政局财务管理引入了数字签名、电子签名印章等技术，对系统中的数据信息进行有效的防护，切实确保系统操作的稳定性与信息资源的安全性。
对财政局财务监管的影响
新会计制度对财政局财务管理的质量要求更加严格，因此，财务局应该积极迎接新会计制度所带来的挑战，科学部署财务管理内部监督工作，不断强化财务管理人员的责任意识，端正他们的工作态度，使其能够有效地完成各项财务管理工作，切实财政局财务管理的水平与质量。具体来说，财务局应建立健全内部监督机制，充分发挥内部审计部门的职能作用，对专向资金的使用以及财务收支情况进行有效的掌握，为财务管理政策的制定与调整提供可靠的依据。同时充分发挥审计局、_等部门的综合优势，强化社会监督，将财务监督管理信息公布在网络平台上，提高监督管理的透明性。对擅自占用、挪用、浪费、国家财政拨款的行为予以批报，避免违法乱纪行为的产生，切实确保财政局的资金安全。
对资产管理的影响
新会计制度要求财政局做好资产核算工作，强化资产管控意识，保证资产审查与实际账目相符，避免国有资产的安全性。因此，在新会计制度的影响下，财政局应建立健全固定资产管控制度，为资产购置、验证、获取、使用、维护以及处置转移等各个环节做好监督检查，并将所有的固定资产录入财政局资产管理系统，由管理人员对其进行动态管理，确保资产管理信息的有效性和可靠性。同时财政局还要详细掌握各种资产的使用和结余情况，整合和优化剩余资源，避免固定资产出现闲置的情况，切实提高资产利用率。
4基于新会计制度财务局财务管理创新策略
完善财政局财务管理制度和会计核算体系
在新会计制度的影响下，建立并完善财政局制度可以减弱国家财政资金风险，避免复杂环节对财政资金使用效率的影响，切实确保财政局财务管理的质量。因此，国家相关部门应建立科学的账户资金核实系统，将财政资金收支纳入账户资金确认核算系统中，保障财务局财务报账与银行账表的一致性，实现对财政局财务管理的全过程监控。此外，国际级有关部门还应建立并完善会计核算体系，切实满足新会计制度的需求。对财政局财务具体情况进行及时、有效的掌控，严格把握财政局每一笔资金的去向和使用状况，确保国家财政资金安全。同时对浪费、挪用国家财政资金的人员进行严格的处罚，为财政局财务管理人员提供良好的工作氛围。
提高财政局预算管理质量
预算管理质量直接影响财政局财务管理的质量，因此，财政局应更具新会计制度的要求加大财政局预算管理的力度，采用多方面、全方位的管理方式加强财务信息的管理工作，减少财务预算管理失误，真正确保财政局预算管理的准确性。同时改进和优化预算管理制度，实行财务公开管理，使财政局财务预算管理工作在阳光下进行，保障财政局预算管理工作的透明化，避免违法乱纪行为的产生。此外，还要加大财政局预算管理监管力度，采用多种形式的核算方式，避免预算失误，规范预算管理流程，保障财政局预算管理工作保质保量地完成，从而提升财政局财务管理质量。
5结论
随着新会计制度适用和影响范围的不断扩大，加强财政局财务管理工作变得越来越重要。只有根据新财务制度的具体要求，科学地部署财政局财务管理规划，优化财务管理方法和手段，增强预算管理意识，做好财务预算管理工作，避免财政资金的浪费，切实保障国家财政资金的安全性，以更好地发挥国家财政资金的利用价值。同时在后续的管理工作中，建立健全财政局财务管理制度，强化内部监督体系，提高财务管理人员的工作积极性，使他们能够全身心地投入财政局财务管理工作中，充分发挥各种资源优势，以提升财政局财务管理质量，进而实现财政局的可持续发展目标。
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