摘要：在国家对医药行业强化管理的背景下，医药流通企业面临的市场竞争日益激烈。本文分析了医药流通企业的财务风险，并针对企业面临的财务风险问题，提出构建内部控制体系、提高风险评估能力、强化库存管理工作的风险防范措施。旨在促使医药流通企业基于内控视角来加强财务管理，规避财务风险，提升医药流通企业的核心竞争力。
关键词：医药流通企业；内部控制；财务风险；防范措施
内部控制是企业进行现代化管理的手段，有利于促进企业的资金安全及信息完整。医药流通企业在实际发展过程中面临了筹资、投资、库存管理等方面的财务风险，受内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题的'影响，企业的财务管理效率降低。只有基于内控视角采取相应的财务风险防范措施，才能提升医药流通企业的经济效益，促进企业的稳定发展。
一、医药流通企业财务风险分析
受行业特点及企业实际情况的影响，企业面临的财务风险具有差异性。医药流通企业在实际运营过程中面临了筹资风险。随着医药流通企业的经营规模逐渐扩大，为提高企业的经济效益，需要通过各种渠道筹集资金。当国家经济环境或筹资来源结构等因素发生变化时，将产生资金短缺、贬值等财务风险。当医药流通企业投资者在项目投资时过高的估计了投资收益，受市场变化等因素的影响，导致实际收益与预期收益不符，或者出现企业投资资金无法回收等情况，将导致医药流通企业的财务风险。医药流通企业面临的经营风险在于企业未对市场的需求进行全面了解，加大产品的采购量，造成产品在经营中的滞销现象，由此引发经营风险。库存管理作为医药流通企业中产品管理的重要环节，当管理人员对医药流通企业中的药品管理不当，导致药品过期、损坏或丢失现象发生，都将引发企业的财务风险，增加医药流通企业的经济负担。
二、基于内控视角的医药流通企业的财务风险问题
（1）内部控制制度缺乏。企业的内部控制制度是企业实行内部控制管理的重要基础。当前多数医药流通企业缺乏内部控制制度，阻碍了经营活动的顺利展开。医药流通企业的内部控制制度应该保护内部审计、企业文化、权责划分等内容。但是受传统经济思想的制约，当前大部门医药流通企业面临内部监督不全面、组织结构不合理、权责不明确等问题，进而影响了企业的监控发展。随着医药行业的迅猛发展，医药流通企业的业务范围扩大、药品种类增加。原有的内部控制管理办法难以满足现代化医药流通企业的运营。
（2）风险评估能力不足。在经济一体化的背景下，市场竞争环境日益严峻，医药流通企业面临的社会压力也越来越大，产生的财务风险也逐渐增多。在企业的发展过程中，具备良好的风险防范能力能促进企业的长远发展。只有对风险进行正确的评估才能采取最具针对性的防范措施。企业的风险评估主要包括风险识别、分析及应对三方面。当前我国多数医药流通企业的风险评估能力不足，主要表现为对风险的认识不够到位，无法有效把握风险的方向，进而未及时采取积极的应对措施，造成财务风险对医药流通企业的不良影响。
（3）存货管理难度较大。医药流通企业不同于其他行业内的企业，在存货管理上具有相对特殊性。医药流通企业的库存必须根据国家规定且结合药品特点进行妥善管理。根据药品的温度、湿度等进行仓储，部分冷藏药品在配送时还需要配备冷藏装备车。医药流通企业中的仓管人员需要进行专业培训才可上岗，因此，医药流通企业的存货难度较大。由于部分医药流通企业的存货管理水平较低，在实际存货管理过程中面临诸多问题，增加了企业存货管理的各类成本，也加大了医药流通企业存货管理的难度。
三、基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范
（1）构建医药流通企业内部控制体系。为顺应市场经济体制的改革，医药流通企业需要构建内部控制体系，实现企业所有权与经营权的分离。在内部控制体系中健全医药流通企业的内部组织结构。通过构建内部控制体系将公司治理与风险防范有效的结合起来，提升医药流通企业的规避风险能力，形成良好的经营模式。在内部控制体系中明确各股东的权利与义务，通过股东大会机制限制股东的权利，保证利益者关系的协调发展。通过严密的内部控制体系将企业内部数据信息化，进而达到提升医药流通企业核心竞争力的目的。在内部控制体系中建立内部财务制度，达到提高医药流通企业财务管理水平的目的。在内部财务制度的指导下，提升财会信息的质量，规范企业的经营管理行为。构建医药流通企业内部控制体系需要配备专业的管理人才，强化对专业人才的素质培训，提高企业财务管理的科学有效性，促使财会人员积极的应对当前复杂的财务管理工作。提升财会人员的风险管控意识，及时解决医药流通企业在经营过程中面临的风险问题。对医药流通企业内部控制体系的执行情况进行全面监控，确保企业各部门人员响应号召，积极的参与到内部控制工作中来。（2）提高医药流通企业风险评估能力。应对医药流通企业的财务风险，需要提高企业的风险评估能力。从风险识别、风险分析及风险应对等方面入手，采取有效措施防范医药流通企业的财务风险。在企业实际的风险防范过程中，需要掌握实时的信息数据，确保医药流通企业决策者做出正确的决定，起到降低企业流通损失的目的。提高风险评估能力，做好相关风险评估基本工作，找出最具针对性的对策，科学的规避医药流通企业的财务风险。针对医药流通企业当前面临的筹资、投资、库存管理等方面的风险，做好相关风险管控工作，做到防患于未然。为提高医药流通企业的风险评估能力，需要强化企业的全面预算管理。在国家规范管理医药行业的背景下，医药流通企业的采购费用、销售费用等开支及收入得到全面的管控。企业对自身的经济活动做好相关预算管理工作，要求基层及时汇报预算执行情况，安排事前和事后的监督任务，保证监控考核的科学性。医药流通企业需要做好票据审核工作，构建业绩考评机制，通过加大市场营销等手段实现费用的可控，进而合理的规避医药流通企业面临的财务风险。（3）强化医药流通企业库存管理工作。结合医药流通企业的内部控制体系，强化企业库存管理工作。对入库、保管、出库等环节进行严格监控，做好药品盘点、报损环节的各项工作。人工管理医药流通企业的库存药品已经无法满足现代化的企业需要，强化医药流通企业库存管理工作时需要引用先进的管控系统，促使企业朝信息化方向发展。在库存管理系统中设置存货盘存制度，及时对库存的药品进行检查和记录，做好相应报表后交由仓库主管审批，确保各环节内容的准确无误。对于盘点账实不符的现象，进行严厉调查，追究个人责任。为提高医药流通企业库存管理的工作效率，需要建立绩效考核机制，将库存管理的内容与员工薪资挂钩，通过奖惩分明的方式，激发员工参与库存管理工作的积极性。
四、结语
在激烈的市场竞争环境中，医药流通企业要想谋求发展，需要正确认识自身面临的财务风险，及时发现企业中内部控制制度缺乏、风险评估能力不足、存货管理难度较大等问题。通过内部控制手段，采取构建内部控制体系、提高风险评估能力、强化库存管理工作的风险防范措施予以应对，以此提升医药流通企业的经济效益。
本科毕业论文是高等学校应届毕业生按照教学计划在毕业前必须完成的反映学生综合知识水平和代表学生见解、能力及成果的学术论文，是培养大学生的创新能力、实践能力和创新精神的重要实践环节，同时也是实现培养目标和检验教学质量的关键环节，是人才培养质量的全面检验。
城市与环境学院地理科学专业三届（08、09、10）本科毕业生的毕业论文工作，经过全系师生的共同努力，通力合作，较圆满地完成了毕业论文各环节的工作任务。通过毕业论文工作，进一步规范了我系毕业论文的组织、指导与答辩等主要环节的工作程序，提高了我系毕业论文工作的质量和水平，积累了经验，取得了较好的效果，现总结如下：
一、前期准备工作
根据学校关于本科毕业论文（设计）工作安排意见，我院于各学年11月-12月期间召开会议进行动员，成立本科毕业论文工作领导小组，明确工作职责，并向老师传达毕业论文选题、开题、指导、检查、答辩等要求，确定指导教师人选。同时，召开全体本科毕业生会议，向学生传达关于毕业论文工作时间安排、写作要求等。
1、领导小组构成组长：吴国玺
成员：袁胜元董东平朱俊阁郑敬刚闫慧
李中轩孙艳丽曹志刚何富中
2、指导教师的遴选
三届本科毕业生共计134人，系毕业论文领导小组经过研究决定：毕业生的毕业论文指导教师须具备高级职称资格或具有硕士学历以上的教师，共7人。每人指导学生最多不超过8人。
3、命题与选题
为了使学生能有较大的选择空间，地理科学专业在教师中进行广泛征题，要求指导教师每人拟订的题目数是所指导学生数的两倍，所拟题目具有较强的专业性、学术性，难易程度适中，充分保证了学生一人一题。
4、开题
学生选题经确认后，填写毕业论文选题审批表，经系毕业论文工作领导小组审核后正式下达毕业论文任务书，选派指导教师，组织学生认真进行开题的各项准备工作。按毕业论文工作计划安排，组织学生在第七学期末完成开题报告。
二、中期检查
为了保证毕业论文工作按计划进行，保证毕业论文的质量，本科毕业论文工作领导小组于每年年3～4月对所有指导教师的指导情况及学生论文写作情况进行了中期检查，检查结果发现：大部分指导教师和学生能按计划进度进行，但也有个别教师与学生联系较少，指导较少（原因是：部分学生在校外实习未返校）。4月中旬，学校也组织了有关人员对各系本科毕业论文工作进展情况进行了全面检查。
三、毕业论文的评审与答辩
1、修改与定稿
按照毕业论文工作计划安排，要求学生于4月底完成毕业论文初稿，经指导教师审阅后进行不少于3次的修改，于5月初定稿。大部分指导教师和学生能按要求完成论文，但也有个别学生滞后，随后，指导教师和论文审阅人对各个学生的毕业论文进行评审并评出成绩。对于论文评阅，要求教师按照论文的学术水平、论文使用的研究方法、论文规范性、论文结果等进行全面、认真地审阅和评分。
2、答辩安排
我院于5月初成立了当届本科毕业论文答辩委员会，负责毕业论文的评阅及答辩总体安排。答辩委员会下设２个答辩小组，学生分２组进行答辩。答辩前，系答辩委员会对学生毕业论文答辩资格进行了审查，并要求参加答辩的学生在答辩时必须以多媒体课件（PPT）的形式进行陈述和汇报，经审查，134名毕业生的论文均具备答辩资格。
在正式答辩前，召开了答辩组成员的培训工作会议，通报答辩的安排、要求及程序，并于答辩前一天把答辩的分组和出场次序通知到每位参加答辩的学生，确保答辩能严格按照规章制度进行，为答辩工作的顺利开展作了很好的准备，确保5月15-25日期间答辩小组对所有学生的毕业论文进行答辩完毕。整个答辩过程严肃而有序，各答辩组成员能严格按照标准和要求完成了答辩任务。
在毕业论文答辩工作结束后，答辩委员会进行了毕业论文成绩总评，同时根据毕业生人数比例（5%）评选出本年度校级优秀毕业论文2-3篇。
目前已完成任务
2、与指导教师进行商榷讨论，结合已有的研究资料，确定论文题目。
3、透过研究各项资料和与指导教师的探讨，对论文列出大致提纲，经指导教师改正指点，大致确定论文的基本思路。
4、透过文献研究和实践研究，对论文命题有了较为全面的理解后，结合前人的研究成果，完成论文初稿的撰写。
尚须完成的任务
1、日文文献资料不够充实。
2、论文思路不够严谨清晰，需要调整。
3、初稿还没彻底修改正确。
4、在修改初稿的.基础上，完成第二、三稿，并尽快完成终稿。
存在的问题
1、提纲有些凌乱，有些地方条理不够清晰。
2、有关该研究的日文资料比较少，较难找，图书馆内相关文献少。
3、用词不当，出现语法错误。
4、论文要求格式较复杂，格式出现错误。
拟采取的办法
1、结合指导教师意见，透过与同学进行讨论，调整结构，
2、继续查阅相关资料，完善论文资料。
3、找出错词、语法不当之处，进行修改，并对论文语言进行润色。
4、找出格式错误，进行修改。
一、设计（论文）进展状况
1、经过前期的学习和需求分析，我已经大概掌握了java程序的编写过程，以及java中对于框架的运用，加之对数据库的了解，熟悉了java程序与数据库之间的联系。
2、对系统进行了全面分析，并进行了需求分析和功能模块的设计。对系统与数据库之间的关系进行了系统的分析和设计。对数据库中关于考题表的设计进行了优化。
3、实现了数据库的设计，共有8个数据库表。ExamStu考生考题表。Choose选择体表，JCloze填空题表，estimate确定题表，Jquiz简答题表，choose—an表选择题答案表，Jcloze—an填空题答案表，estimate—an确定题答案表等。
4、已经实现了对不一样类型的考题按难度设置进行抽取，并组合
（1）管理员登录进行考题的录入；
（2）管理员对数据库中考题的管理，如删除，修改；
（3）学生登录后能够从系统得到一份自动分配的考卷；
（4）教师登录后能够看到考生考卷，并进行评阅；
（5）对于考生提交的考卷系统能够自动进行相关的打分，如选择题，确定题；
5、已完成与专业相关的`3000—5000字的外文资料的翻译。
二、存在问题及解决措施
1、存在的问题是：管理员和学生以及教师的权限问题
解决的措施是：根据输入的用户名，密码，到数据库里检索数据，根据该用户的权限值，保存成session，当打开一个新的页面，确定session。
2、存在的问题是：考题随即分配问题
解决的措施是：设计数据库时在各个考题表中设置一个关键字来区别已经选中的考题。
3、存在的问题是：对于考生试卷中确定，填空以及选择题自动比对的问题
解决的措施是：添加了一个答案表，并且设置了一个与之相联系的表的关键字；
4、存在的问题是：在数据库设计时，考生考完试后，考生所答试卷不能正确的和考题关联上
解决的措施是：设置主外键进行表与表之间的联系。
5、存在的问题是：系统安全性的问题
解决的措施是：
（1）运用数据库自身的安全管理措施以及windows安全管理措施。
（2）在系统资源访问上，增加过滤器验证身份，以到达可靠性。
三、后期工作安排
1、继续完成考生考试过程中关于得到随即分配考题的问题，关于考试过程中考题难度的浮动问题。
2、集中测试考题分配问题。
3、测试不一样人员的权限问题，不一样身份登录只能看到相应的页面，构成测试报告文档。
4、完善系统的安全性。并进行测试，构成测试报告文档。
5、系统的验收测试，并构成测试报告文档。
6、完成该系统后，在指导教师的指导下，针对本系统的开发，存在的问题。
以及对系统开发的经验总结，写出一篇一万五千字左右的论文，作为对所完成毕业设计的汇报与总结。
1.医药零售连锁企业存货管理的现状
企业采购部药品引进时同质化严重，并且针对市场浅在消费对象定向不清晰，形成一种商品业绩突出，其他品种业绩不尽如人意，那些部分药品周转率低，最后滞消成有效期药品，这只是直接表象，间接表象为此类商品的周转率不高，掩盖了业绩突出单品的贡献值，导致采购方向决策失误。
季节性药品采购时期与数量控制不到位。如夏季易重暑，大量购进藿香正气系列产品，高温期远少于历史同期，结果大量积压成有效期药品。
对国家政令变化的反应迟钝。近年来国家药监部门加大了含麻黄碱类药物的销售数量，消费者在药店可以随便买到此类药品的现象得以控制，其销售量在零售药店急剧下降。因此，仍按原计划购进的大量含麻黄碱品种滞销，成为有效期药品。
对药品生产商的生产、营销政策调整的应变能力低，广告药品购进未顺应药品广告计划。当今广告效应普遍，老百姓用药跟着广告走。当生产厂家产品广告效应明显时，便大量进货，现在药品性能改良迅速，再加同业竞争激烈，同质化严重，一旦厂家出于成本考虑降低或停止广告投入，百姓不再认可且购买力骤降，前期大量进货滞销后成为有效期药品。店铺药品品类管理与采购部采购结构不一致。门店作为销售终端不仅要按计划最大限度实现销售额，而且要最低限度的存货报损。如门店新张时，为了满足店面陈列需求，增强顾客入店的视觉冲击，需加大其库存。正常营业后，由于前期市场调研与实际存在差异，未及时进行市场需求的跟踪分析，药品结构不合理，门店管理者又未与采购部及时沟通进行库存退换调整，结果造成大量药品成为有效期药品而报损。
2.医药零售连锁企业存货管理存在的问题
存货管理的内部控制体系不健全，甚至缺失企业内部管理不善
企业内部缺乏存货进、存和销的制度和科学的核算工具。虽然企业设有内部控制机构，也配备了相关人员,但其职能严重弱化，内控人员的主要职能仍然是算、记、报,不能发现在采购程序运转过程一些违规甚至于因无相关岗位间制衡而产生的舞弊，更不能根据企业财务信息正确评价内部控制形式可控下的实质是否可控,导致各级管理部门有恃无恐,趁机钻了内部控制的空子，使存货管理的内部控制流于形式，甚至瓦解。管理观念落后，导致新兴进、存、销工具软件的诸多功能未得到充分利用，更没做到存货财务管理工具与商品进存销软件的结合。例如:库存软件的数据海量计算与财务管理中存货最佳库存量的融合使用等。
预算中存货采购预算形式化
企业由预算生成的采购计划因控制与考核不力，采购人员出现频繁采购，未按批次、批量采购，盲目和没有计划的采购，会导致产品的积压，然后通过配送中心分配到各个药店，以分散中心库的库存压力，但药品的库存量却未随时间的推移而减少，即使采购人员将此部分药品进行了退货处理，也忽视了存货的成本和资金占用率，这就是没采用单品品类合理库存量的指标所致。应急性药品采购流程凌乱，及时性差，有时候需求高峰后到货造成堆积，有时候采购量又太少而需增加采购频次，给存货管理带来很多不便。
3.医药零售连锁企业加强存货管理的方法措施
药品是一种特殊商品，国家监管部门为加强对药品的全链条管理，提高药品流通环节的准入门槛，出台了新版GSP，实现对其流转环节的全程电子监管，确保药品质量，提升全民用药安全。与其他商品最主要的区别是有严格的效期规定，因此加强药品存货的管理也就显得更为重要了，不仅关系到企业效益，更关系到企业的社会责任。
以销定采，发挥仓储中心“蓄水池”作用
商品管理部直接控制采购订单的生成。每月商品管理部门对各门店上报的有效期药品月报表进行分析，根据企业自身实际定义滞销药品，要求采购部门对其停止采购，并直接加停购标识。若有特殊情况，经商品管理部门审核同意后方可取消停购标识。此方法将有效监控采购部门对已经形成滞销药品的再一次进货，否则将增大低动率药品的促销压力。对商品管理部已提出控制采购量的药品，严格按存销比进货。尤其是对季节性购进的药品、广告药品要严格按预算计划和促销方案进货，并跟踪销售情况，及时与供应商协商因特殊情况造成商品退货处理。采购部门如何及时准确的了解一线门店千差万别的销售结构，并将其转化为适销对路的采购订单，仓储中心的作用就开始彰显，首先其向采购部门将各门店的商品品类和数量需求如是反馈，其次验收核实实物与计划的一致性，尤其对产品批次有效期进行重点审核，把住有效期药品产生的源头。质量管理部根据GSP规定，对供应商所提供的药品有效期有严格的规定：对离效期还有6个月以内、6至12个月、12至24个月以及24个月以上来确定药品购入时间距离有效期的时间间隔规定。仓储中心验收员按照以上规定对所有入库的药品进行验收，杜绝效期问题药品入库。
创建符合企业自身的ERP管理系统
企业要根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高存货运营效率。以海典软件为例，根据企业实际设定初始存货单品上下限，使海典软件自动生成周期采购量，实现形式上的智能补货，包括销售终端的子库和仓储中心的主库，然后根据库存做采购计划。但还应综合考虑，所以标准库存与最小库存的设置显然非常重要，并须经常重新检验。下面推荐使用ABC法和EOQ法结合使用，这是药店连锁企业销售特点决定的。全国百强医药连锁企业前50名的单品品类均在1万个以上，但这1万种商品中20%的商品创造企业近80%的销售额，甚至销售前十的商品年销售以百万计。所以先采用ABC分析法进行分类，找出重点。A类品种少，金额比重大，约20%品种占金额比重80%；B类品种约15%，金额比重15%；余C类品种数多，但金额比重很小。控制库存其实主要控制A类品种就可以了。海典软件对此操作就很简单了，但接下来需进行A类中的更重点商品进行EOQ法进行量化控制。
加强存货的财务成本控制
根据医药零售连锁企业的特点，结合对存货进、存、配和销的过程进行期间划分，计算最佳采购量，将存货成本控制精细化和数字化。
明确岗位职责，加强岗间制衡
企业应根据ERP系统设置明确的请购、购进、付款、销售、收款、保管等岗位职责,有的岗位职责可能会交叉,需加强不相容岗位间的相互制衡并采取相应的防范措施，杜绝舞弊的发生。
4.总结
医药零售连锁企业库存管理是一门高动态的管理，根本原则是保证首推品、应季品和畅销品充足的前提下各零售终端药品供应缺货率维持在一个较低水平，在此基础上运用一定统计、财务管理方法，降低不合理库存量，提高存货周转率，加速资金周转。综上所述，加强库存药品管理，完善采购、存储、销售环节的管理措施，充分发挥医药零售连锁企业仓储中心“蓄水池”作用，保证零售连锁企业存货的安全与高效，提高企业的经济效益和社会效益。
